黑咖啡不苦

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贈與不動產的稅捐由誰繳，稅負差很多

文／黑咖啡

有些民眾為了省事，名下房產如果總價沒有太高，會在生前就以贈與的方式直接過戶給子女。此時代書如何協助辦理完稅的動作，就會造成很大的稅負差異，也可以看出代書的功力。

根據目前稅法規定，不動產因贈與移轉而發生的土地增值稅及契稅，依法應由受贈人繳納，但如果由贈與人代為繳納，則視同為他人承擔債務，應以贈與論，須併入贈與總額課稅。

先前高雄市國稅局曾舉一個案例說明兩者的差異。如果父親贈與房地給兒子，贈與土地公告現值為1,000萬元，房屋評定現值為200萬元，經核定應繳納土地增值稅200萬元及契稅12萬元，合計212萬元。

先不談房地本身贈與的贈與說。如果土增稅跟契稅都直接依法由兒子（受贈人）繳納，則父親贈與申報時，提示受贈人繳納稅捐收據及自有資金來源證明，可自贈與總額1,200萬元內扣除稅捐212萬元，再減除贈與稅當年度免稅額220萬元後，贈與稅額為76.8萬元〔（1,200萬元–212萬元–220萬元）*10%〕。

如果這筆土增稅跟契稅由父親（贈與人）代為繳納，則贈與總額為1,412萬元（1,200萬元＋212萬元），扣除稅捐212萬元及當年度免稅額220萬元後，贈與稅額為98萬元〔（1,412萬元–212萬元–220萬元）*10%〕。換言之，由父親代繳跟由兒子自己繳納，兩者差了21萬元。

問題是，兒子手上沒212萬元的現金怎麼辦?此時，代書可建議，提前一年操作。也就是，贈與房地當年的前一年，先由父親以免稅額220萬元的額度，拿一筆220萬元的現金給兒子，隔年贈與房地時，兒子就有錢可以自行繳納了，一來一回就省了21萬元。