有位桃園的民眾，不僅是一家公司的大股東，名下也有很多房子，為了節省費用，他大方的將其中一間房子提供該投資的公司無償使用，明明是免費提供，結果仍然被國稅局要求申報綜合所得稅時，要計算租金收入。
關鍵主要在於所得稅法第14條的規定，個人將房地無償借與他人使用，除確屬無償外，還必須符合未供營業或執行業務者使用，才沒有核課租賃收入的問題。這位民眾將名下不動產無償借給自己投資的公司使用，就是要提供公司營業使用，所以依法應課徵租賃收入。
但即然沒有收租金，怎麼計算租金收入，這點財政部早就想的好好的。財政部每個年度都會頒訂房屋及土地「當地一般租金標準」，房屋(含土地)出租，以坐落於直轄市(臺北市、高雄市)、非直轄市而有不同租金標準。
以98年度個人將自己名下座落於桃園市的房地無償供公司使用為例，稽徵機關會參照「營業人查定營業費用標準等級評定表」及「營業稅特種稅額查定費用標準等級表」規定，實地調查租金情況，予以核定。
如果只是個人純粹出租土地，則不分直轄市、非直轄市，均依土地申報地價的5％設算租賃收入。
所以，下次記得，想節省租金費用時，可能得再留一筆稅金，繳稅用。
有一家公司原承租3戶房屋，作為加油站儲存設備使用，之後其中一戶甲屋主不願出租，但該公司仍繼續使用，甲屋主因此向法院提起告訴，經法院確定判決，該公司為不當得利，應賠償甲屋主相當款項。
根據目前稅法規定，甲屋主取得租金利益後，必須併入年度綜合所得稅的其他所得，以其收入額減除成本及必要費用，例如訴訟費用、律師費等相關費用後，計算個人綜合所得總額，若無必要費用可減除，則全額併計綜合所得總額課稅。
中央銀行總裁彭淮南點名投資客利用銀行貸款，大手筆買賣200多戶，短線進出，飽賺差價。一般而言，買賣房屋的所得，都要列入個人年度綜合所得申報所得稅，但因為無法掌握實際成交價格，國稅局根本不知道民眾買賣屋賺了多少錢。
也因此，投資客每年進出買賣的數量龐大，但卻沒有繳交半毛錢的稅。為了抑制炒房不繳稅，財政部於95年底發布函釋，重點有兩個：
一、97年開始，個人每年度銷售房屋(含法拍屋)達6戶以上者(不含自用住宅用地、受贈取得及繼承取得房屋)，如無證明，都會被列為「以營利為目的」，要改課以課徵營業稅，有所得也要課營所稅。而且屬於被檢舉案件，不受6戶限制。
民眾將不動產移轉到子女名下，並按規定申報贈與稅時，因為所有權人已經改變，除了贈與稅之外，依法仍需繳納土地增值稅及契稅。節稅的關鍵在於，由子女繳納土增稅及契稅，可以減輕一部分贈與稅金。原因是遺贈稅法施行細則第 19 條規定，「不動產贈與移轉所繳納之契稅或土地增值稅得自贈與總額中扣除」。
國稅局最近有一個案例，林君在台北縣中和市有土地 1 筆、房屋 1 棟， 99 年 4 月 28 日贈與其子，贈與當時該土地公告現值總額 500 萬元、房屋評定現值為 100 萬元。
林君的小孩已成年，有正當職業並已小有積蓄，若50萬元的土地增值稅，及18萬元的契稅，由其子支付，將可節省贈與稅。
由受贈人林君之子繳納土地增值稅、契稅時，應納贈與稅額為：
6百萬元(贈與金額)－220萬元(贈與稅免稅扣除額)－68萬元(土增稅及契稅)× 10﹪=31萬2000 元 。
這兩年房地產不斷飆漲，價格一日三變，許多民眾購買土地後，未辦理所有權登記，就出現高額收購買家，旋即轉售他人所獲利益。不過，根據所得稅法第14條規定，這類沒有過戶就轉售的獲利，屬於「其他所得」，不能適用土地交易所得免稅優惠，而要併入綜合所得總額辦理綜合所得稅結算申報，否則一經查獲，除補稅外，還要被處以3倍以下罰鍰。
南區國稅局日前在查核轄內一宗土地買賣案件時，發現某蔡姓商人先以1200萬元向原地主購買土地，結果未辦理該筆土地所有權過戶登記前，旋即以1510萬元轉售給第三者。
代書程序上，等於土地所有權直接由原地主，過戶登記到第三者名下，蔡姓商人卻從該土地買賣所獲取利得310萬元。
根據國稅局的說法，蔡姓商人的310萬元報酬，屬於出售「土地登記請求權」利益，也就是屬於所得稅法第14條第1項第10類的其他所得，非屬出售土地利得，並不適用所得稅法有關個人出售土地交易所得免稅的範圍。
換言之，雖然蔡君主張所賺得310萬元，確實因土地買賣而獲得，但仍然被國稅局要求補稅及處罰鍰，等於310萬元幾乎全貢獻國庫。
要想避免短期土地買賣報酬被國稅局吃掉一大半，買賣土地最好還是依規定先辦理過戶登記，再移轉，不然節省了一點點的土地登記費或代書費，未辦妥土地過戶登記，旋即轉售，最後反而被要求補稅並處罰鍰，得不償失，而且白忙一場。
低價的公共設施保留地，過去一直是抵繳高額遺贈稅款的最佳工具，馬路上也經常看到「高價收購公設保留地」的廣告。
不過財政部於99年1月13日修正「遺產及贈與稅法施行細則」第44條條文後，遺產中或受贈財產中的公共設施保留地抵繳遺產稅、贈與稅，已由原本全額抵繳稅額，修正為按公共設施保留地的價值，占全部遺產總額或受贈財產總額比例，計算應納稅額為限。
現行公共設施保留地的抵繳價值，是按公告現值計算，遠高於公設保留地本身的市價，因此成為避稅最佳工具。
今年修法後，公設保留地抵繳遺贈稅的計算方式改為：
公共設施保留地得抵繳遺產稅或贈與稅的限額=應納遺產稅額或贈與稅額×（申請抵繳的公共設施保留地財產價值÷全部遺產總額或受贈財產總額）。
不過，如果是土地都市計畫劃設為公共設施保留地前，已為被繼承人或贈與人所有，或於劃設後因繼承移轉予被繼承人或贈與人所有，且於劃設後至移轉前未曾以繼承以外原因移轉者，仍然可以全數抵繳遺產稅或贈與稅款。
桃園地區最近出現一個贈與稅個案，一位李先生於97年12月30日將名下公告現值3800餘萬元的土地贈與其子，向北區國稅局申報贈與稅，經核定贈與稅高達千餘萬元。李先生後來要求按98年1月21日修法後的新稅率10%計課贈與稅，遭國稅局否准。
由於李先生的土地還沒向地政機關辦理產權移轉，國稅局因此個案輔導撤回原來的贈與，再由李先生於98年底重行辦理贈與申報並改按10%課稅，稅額僅剩350萬餘元。
儘管如此，國稅局對該類案件的基本立場是，只要屬於98年1月21日修法前，已發生的遺產及贈與稅案件，無論是尚未經稽徵機關核定，抑或是提起行政救濟未確定的案件，仍然應適用行為時的法規，而不是民眾申報時或稽徵機關核定時的法規。換言之，李先生屬於個案性質，並不能通案適用。
大家都知道房地產景氣時，土地買賣比房屋買賣還有賺頭，最大關鍵在於土地買賣所得免課所得稅，所以經常看到有人共同出資購買農業用地，再登記在他人名下，等到農地出售後，再按原出資比例分配價款給出資人。
但民眾要小心，這類登記在他人名下的共同出資買賣行為，並不適用所得稅法第4條所規定個人出售土地交易所得免稅範圍，而是所得稅法第14條的其他所得，所以出資人取得的價金減除成本，及必要費用後的餘額為所得額，併入個人當年度所得總額課稅。
之所以如此，是這類投資行為，通常都發生在購買農地當時法令規定，「無法取得自耕能力證明書，不能登記為該農地之所有權人」，所以在不具自耕農身分的情況下，以其他法律關係型態取得對該土地得主張的權利，或僅辦理預告登記以保全其權利。
這種法律關係取得的農地，日後轉售農地價款超過取得成本及所支付必要費用部分，都要納入個人所得課稅。另外，如果該土地被政府徵收，補償費按原出資比例分配予各出資人，也是出資人對該土地得主張權利的轉換，非免稅的徵收補償，一樣要按其他所得課稅。
